Rozliczanie przychodów metodą kasową

Od dnia 1.01.2025 r. niektórzy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają możliwość rozliczania przychodu metodą kasową, tj. w dacie otrzymania zapłaty, którą uznaje się wówczas za datę powstania przychodu. Dzień powstania przychodu nie może być jednak późniejszy niż dzień przypadający po upływie dwóch lata od dnia wystawienia faktury albo dzień likwidacji działalności gospodarczej podatnika.

Warunki zastosowania metody kasowej

Z powyższego uprawnienia mogą skorzystać wyłącznie podatnicy spełniający łącznie następujące warunki:
1) osiągają przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub rozpoczynają jej prowadzenie,
2) w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy ich przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł, w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę;
3) w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
4) złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.

Co istotne, metoda kasowa rozliczania przychodów znajduje zastosowanie jedynie do przychodów osiąganych z transakcji podatnika z przedsiębiorcą, a nie z konsumentem, należycie udokumentowanych fakturami.

Czas stosowanie metody kasowej

Należy pamiętać, że wybór metody kasowej rozliczania przychodów jest wiążący przez cały rok podatkowy i kolejne lata. Dopiero po upływie roku podatkowego, w którym podatnik zdecydował się na metodę kasową rozliczania przychodów, podatnik może z niej zrezygnować. W tym wypadku skuteczna rezygnacja wymaga pisemnego zawiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego, złożonego do dnia 20 lutego.

Wyłączenie stosowania metody kasowej

Z metody kasowej rozliczania przychodów nie mogą skorzystać podatnicy dokonujący transakcji z podmiotem powiązanym, gdy wielkość udziałów i praw wynosi co najmniej 5% lub z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową lub z zagranicznym zakładem położonym w ww. kraju lub na ww. terytorium.